# Differenzbesteuerung nach § 25a Umsatzsteuergesetz (D)  

## Beispiel aus der Praxis

* Ein **gewerblicher Händler** für EDV- und Elektronikgeräte **kauft von "Privat"** einen **gebrauchten Computer zum Preis von 950,00 Euro**
* Anschließend **verkauft** der Händler diesen **PC** an eine **Privatperson für 1.187,00 Euro**

Der Händler wendet die Differenzbesteuerung an. Die Ermittlung der Bemessungsgrundlage haben wir für dieses Beispiel unter der Tabelle abgebildet.

| Händler: Ankauf von "Privat" | Händler: Verkauf an Privatperson | Bemessungsgrundlage (Differenz beider Werte) | Steuerbetrag der Bemessungsgrundlage |
| ---------------------------- | -------------------------------- | --------------------------------------------- | ------------------------------------ |
| 950,00 Euro                  | 1.187,00 Euro                    | 237 Euro                                      | 37,84 Euro                           |

### Ermittlung der Bemessungsgrundlage

#### Verkaufspreis minus Einkaufspreis \= **Bemessungsgrundlage**

**1.187** - **950** \= **237 Euro**

Aus dem **Betrag von 237 Euro** ist die **Umsatzsteuer in Höhe von 19 % (v. H)** zu errechnen = **37,84 Euro**.

**237** - **37,84** = **199,16 Euro**

Für die Differenzbesteuerung ergibt sich daher **als Bemessungsgrundlage ein Betrag in Höhe von 199,16 Euro**. Der **Steuerbetrag ist 37,84 Euro**.

### Es ist eine Rechnung ohne gesonderten Ausweis der dem Verkaufspreis enthaltenen Umsatzsteuer zu erstellen (Gesamtpreis = 1.187,00 Euro)

Aufzuzeichnen sind:

**Verkaufspreis**: 1.187,00 Euro

**Einkaufspreis**: 950,00 Euro

**Umsatzsteuerliche Bemessungsgrundlage**: 199,16 Euro

Mit der zuvor beschriebenen Vorgehensweise kann dieser Sachverhalt ordnungsgemäß abgewickelt werden. Das genannte Beispiel kann wie beschrieben direkt in microtech büro+ abgebildet werden. In diesem Artikel zeigen wir die Erfassung Schritt-für-Schritt.

## Einstellungen in microtech büro+ (anhand des Beispiels)

Um den Sachverhalt der Differenzbesteuerung nach § 25a in microtech büro+ umzusetzen, gehen Sie wie folgt vor:

### Anlage von drei verschiedenen Artikeln (im Bereich: STAMMDATEN - ARTIKEL)

#### 1. Anlage eines "**Einkaufsartikel**" der Artikel-Art: **Standard-Artikel**

Auf dem Register "Steuer/Einheit/Kennzeichen" wählen Sie als **Steuerschlüssel:**

* **Steuerschlüssel "101 Ohne Steuer (Verkauf)"**

![Alt-Text](https://assets.hilfe.microtech.de/bilder/05_wawi/anhang/gldifferenzbesteuerung25austg_1.png)

#### 2. Anlage eines "**Verkaufsartikel**" mit Artikel-Art: **Standard-Artikel**

In diesem Artikel wählen Sie als Steuerschlüssel für den Verkauf:

* **Steuerschlüssel "3 Mehrwertsteuer 19 %"**

![Alt-Text](https://assets.hilfe.microtech.de/bilder/05_wawi/anhang/gldifferenzbesteuerung25austg_2.png)

#### 3. Anlage eines "Differenzartikel" mit Artikel-Art: **Artikel mit Stückliste (Leistung)**

Auf dem **Register "Stückliste" hinterlegen Sie die beiden zuvor angelegten Artikel** (Einkaufsartikel und Verkaufsartikel).

![Alt-Text](https://assets.hilfe.microtech.de/bilder/05_wawi/anhang/gldifferenzbesteuerung25austg_3.png)

## Vorgangserfassung

### Erfassen Sie auf dem Register: "Positionen" den Differenzartikel

* Die Bezeichnung kann entsprechend angepasst werden
* Über die Schaltfläche: BEARBEITEN wählen Sie den Eintrag: "**Stückliste auflösen**"
* Durch das **Auflösen der Stückliste** werden die einzelnen Artikel der Stückliste angezeigt und Sie können die **Preise hinterlegen**

![Alt-Text](https://assets.hilfe.microtech.de/bilder/05_wawi/anhang/gldifferenzbesteuerung25austg_4.png)

Wurde im Rahmen der Vorgangserfassung die Adresse hinterlegt, prüfen Sie auf dem **Register: "Adr.-Kennzeichen"** das **Kennzeichen: "inkl. Steuer"** (Bereich: Preise inkl. Steuer/Auslandskunde).

![Alt-Text](https://assets.hilfe.microtech.de/bilder/05_wawi/anhang/gldifferenzbesteuerung25austg_5.png)

#### Einkaufsartikel

* Hinterlegen Sie an dieser Stelle Ihren Einkaufspreis
* Wurde im Register "**Adr.-Kennzeichen**" die Option "**inkl. Steuer**" aktiviert, **tragen Sie die Differenz als Bruttobetrag ein** (auf untenstehendem Bild für das Beispiel: **237,00 Euro brutto**)
* Ist dieses Kennzeichen **nicht aktiviert**, hinterlegen Sie die **Differenz als Nettobetrag** (für das Beispiel: 199,16 Euro netto)

#### Verkaufsartikel

* Beim "Verkaufsartikel" hinterlegen Sie die **Differenz zwischen Einkaufspreis und gewünschtem Verkaufspreis**

#### Gesamtpreis in Position 1

* Durch die Eingabe der Preise in den Positionen 2 und 3 (Einkauf und Verkauf) wird der **(Gesamt-)Preis in Position 1 gebildet** (in Abbildung über Pfeile dargestellt)

![Alt-Text](https://assets.hilfe.microtech.de/bilder/05_wawi/anhang/gldifferenzbesteuerung25austg_6.png)

!!! warning "Beachten Sie:"

    * Voraussetzung für die **korrekte Buchungssatz-Erstellung (Auftragsbuchungsliste)** ist die **Hinterlegung der richtigen Erlöskonten in den Steuerschlüsseln**.
    * Sollen die Positionen 2 und 3 in unserem Beispiel die Artikelnummer 333 und 334 bei der späteren Ausgabe unterdrückt werden, kann dies durch Anpassung der Darstellungsbedingung der Datenzeile in der Tabelle im Layout umgesetzt werden. (Beispielsweise muss die Darstellungsbedingung um: and not (VPo.ArtNr = '333' or VPo.ArtNr = '334') erweitert werden.)
    * Eine Anpassung der Fußzeile erfolgt ebenfalls im Layout.
